• Кеймбридж
  • Москва
  • Екатеринбург
  • Челябинск
+7(351) 216-11-89


        

Блог


Индивидуальный инвестиционный счет

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) в России появился только 1 января 2015 года, хотя на мировой арене известен достаточно давно. В России отношения по поводу индивидуальных счетов регулируются прежде всего Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" и Налоговым кодексом Российской Федерации. Статья 10.2-1 39-ФЗ классифицирует ИИС как аналог брокерского счета или счета доверительного управления, который, однако, предлагает владельцам данного счета ряд налоговых преференций.

Если обратиться к официальному определению, то оно звучит следующим образом: "Индивидуальный инвестиционный счет - это счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствие с настоящей статьей".

Как и обычный брокерский счет или счет доверительного управления, счет ИИС открывается брокером или управляющим на основании договора брокерского обслуживания или договором на доверительное управление. Обслуживаются счета ими же. Но нужно отметить, что из одного определения сложно понять специфику данного инструмента, следовательно, необходимо подробнее обратить внимание на Налоговый кодекс Российской Федерации и на Закон о рынке ценных бумаг, из которых следует:

·       физическое лицо имеет право иметь только один индивидуальный инвестиционный счет у одного брокера (п. 2 ст. 10.2-1 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"). В случае если клиент по какой-либо причине желает открыть счет в другой компании, то предыдущий необходимо закрыть;

·       в отличие от обычного брокерского счета, на счет ИИС можно зачислять исключительно денежные средства, ценные бумаги к зачислению на счет не подлежат (п. 8 ст. 10.2-1 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг");

·       общая сумма, которую можно зачислить на счет ИИС в течение календарного года, не может превышать 400 тыс. руб. (п. 8 ст. 10.2-1 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг");

·       срок действия ИИС на сегодняшний день не может превышать три года (п. п. 1, 4 ст. 219.1 НК РФ).

Помимо этого, существует два типа налоговых вычетов - категории "A" и "B" в соответствии с п. 1 ст. 219.1 НК РФ. Вычет категории "A" связан с суммой денег, зачисленных на счет ИИС. Вычет категории "B" связан с доходами, полученными от проведения операций по счету ИИС.

Вычет категории "A" является отличным решением для той категории инвесторов, кто не совершает большого количества операций на рынке, то есть предпочитает отдать средства в доверительное управление профессиональному управляющему либо приобрести надежные облигации и получать с них стабильный купонный доход.

В рамках вопроса получения налогового вычета в данной категории, помимо соблюдения вышеописанных условий (наличие только одного счета, не более 400 тыс. руб. за год и др.), нужно отметить тот факт, что сумма возврата налога не может превышать размер ранее удержанного налога. Так, если годовой доход человека меньше 400 тыс. руб. в год, но при этом он смог внести на счет данную сумму, то это не будет основанием для возврата 52 тыс. руб.

Для непосредственного получения вычета владелец счета должен предоставить в налоговую службу следующие документы:

·       декларация 3-НДФЛ;

·       справка 2-НДФЛ;

·       заявление на возврат налога;

·       документ от брокера о зачислении денежных средств на счет ИИС;

·       договор с брокером о ведении счета ИИС.

Вычет категории "B" в большей степени подойдет инвесторам, которые совершают большое количество спекулятивных сделок, т.е. предпочитают более рискованные инструменты, в частности акции. Для того чтобы его получить, также необходимо соблюдение ряда условий:

·       вычет данной категории предоставляется только в конце срока действия договора ИИС, т.е. по истечении трех лет;

·       в случае если за срок действия договора ИИС налогоплательщик хотя бы один раз воспользовался вычетом категории "A", то он теряет возможность в конце срока действия ИИС получить вычет категории "B";

·       для получения вычета также необходимо подать весь необходимый набор документов в органы налоговой службы, дополнив их документами, которые подтверждают тот факт, что налогоплательщик не имел других договоров ИИС за прошедший срок и не получал вычеты категории "A".

Таблица ниже построена исходя из доходности от инвестиций 20% годовых.


Таблица 1 Пример расчета налогового вычета по первому типу

Размер взноса на счет

400 000 руб.

1 год действия ИИС

Финансовый результат

400 000 x 1,2 = 480 000

Налоговый вычет

400 000 x 0,13 = 52 000

2 год действия ИИС

Финансовый результат

(480 000 + 400 000) x 1,2 = 1 056 000

Налоговый вычет

52 000

3 год действия ИИС

Финансовый результат

(1 056 000 + 400 000) x 1,2 = 1 747 000

Налоговый вычет

52 000

Итоговый результат (не принимая во внимание размер комиссионных - они уже учтены в итоговой годовой доходности) без учета внесенных за три года сумм составит:

(1 747 000 - 1 200 000) x 0,87 + 156 000 = 632 000 руб.

Итоговая доходность на инвестированные средства за три года владения счетом составит:

632 : 1 200 x 100% = 52,6%.

Рассматривать доходность в годовом исчислении смысла не имеет, так как в любом случае средства можно будет извлечь со счета только по прошествии трех лет.

Для сопоставления с вышеуказанной таблицей имеет смысл разобраться с итоговой доходностью, если пользоваться счетом с вычетом категории "B".


Таблица 2 Пример расчета налогового вычета по второму типу

Размер взноса на ИИС

400 000 руб.

1 год действия ИИС

Финансовый результат

400 x 1,2 = 480

2 год действия ИИС

Финансовый результат

880 x 1,2 = 1 056

3 год действия ИИС

Финансовый результат

(1 056 + 400) x 1,2 = 1 747

Итоговый доход составит 547 тыс. руб., что соответствует доходности 45,6%. Из данной простой математики несложно понять, что при доходности 20% годовых целесообразнее применять вычет категории "A", и в данном случае нужно разобраться в том, какая годовая доходность от инвестиций должна сделать актуальным вычет категории "B".

Несложные математические и логические вычисления подсказывают, что данный вычет будет актуален только в том случае, если удержанный налог на финансовый результат превысит 156 тыс. руб. Если сказать проще, то вычет категории "B" актуален только в том случае, если за три года инвестор как минимум удвоит внесенную сумму денег. Это, в свою очередь, эквивалентно доходности 39% годовых: если инвестор стабильно и ежегодно получает доходность не меньше данной, то вычет категории "B" для него более актуален. Однако стоит отметить, что данная доходность на российском фондовом рынке если и достижима, то с достаточно серьезным трудом, но об этом речь пойдет в теоретической части.

Повышение лимита взносов на ИИС

Проект закона N 48395-7. Принят Госдумой 09.06.2017 в III чтении

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) как в год открытия, так и впоследствии ежегодно можно будет пополнять на сумму до 1 млн руб. включительно. Сейчас сумма максимального взноса составляет 400 тыс. руб. в год (Часть 8 ст. 10.2-1 Закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ). И первоначально сумму взноса хотели увеличить до 1 млн руб. лишь в год открытия счета.

К ИИС, уже открытым на момент опубликования поправок, новый максимум будет применяться с 2017 г.


Поделиться


Подписаться на свежие статьи блога